多国税改以吸引投资 中企应提前做好规划

日前，商务部公布的2017年全年对外投资情况显示，我国境内投资者共对全球174个国家和地区的6236家境外企业新增非金融类直接投资，累计实现投资1200.8亿美元，同比下降28.2%。

对于“走出去”的企业而言，国际税收环境是需要予以重点考量的因素。2017年，国际税收环境处于急剧变化的过程中。一方面，2017年6月，包括中国在内的67个国家和地区的政府代表共同签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（Base Erosion and Profit Shifting，简称BEPS）。另一方面，部分国家纷纷出台了税收改革计划。这些变化给中国企业“走出去”带来了挑战和机遇。

BEPS行动计划是由二十国集团（G20）委托经济合作与发展组织（OECD）推进的国际税改项目，主要就国际规则和各国国内立法的调整提出建议，以便各国协调一致地应对税基侵蚀和利润转移问题。

天驰君泰律师事务所税务律师焦铁烨在接受记者采访时，为中国企业“走出去”应对BEPS行动计划提出了几点建议：

首先，借鉴跨国公司模式，设计优化投资架构，加强资金管理能力，重视财务安全状况，提早开启数据采集工作，加强合规培训，增强管理层的多元化。在配合企业全球战略目标的同时，设计国际税务架构，建立海外税务团队。

其次，及时了解BEPS行动成果的进展。多种渠道了解当地税务法律法规，聘请专业人员提供合规咨询，及时调整发展战略。加强合规审查流程，建立全面的合规管理体系，尤其是对东道国的政府安全审查、反垄断审查、反商业贿赂审查、行业准入限制等状况做全方位调查。

除BEPS外，2017年以来，多个国家启动了税收改革。2017年12月，美国通过了《减税与就业法案》。此次税收改革大幅降低了联邦所得税税率，但应税范围却也相应地被扩大。一方面建立了参股免税制度，在特定情况下来自海外的股息收入可以获得100%免税。另一方面也提出了对受控外国企业（CFC）在2018年之前的累计盈利征收一次性过渡税。

而在欧洲，荷兰正在通过自身税法的修订成为更具有竞争力的投资目的地。目前，约有600多家中资企业在荷兰投资。荷兰政府在2017年12月正式通过并采纳了修订后的《荷兰股息预提所得税法》，扩大了荷兰对外支付股息预提税的免税范围。

针对“一带一路”沿线国家投资，服务“走出去”企业、为企业提示对外投资税收风险，国税总局发布了总计59份《国别投资税收指南》，提示赴境外投资者需注意如无法享受税收协定待遇、无法享受税收抵免等一系列风险。

“很多投资者还未养成申报合规的习惯，以为投了资就完了，其实应提前做好规划、优化设计投资架构。” 安永并购重组税务咨询服务合伙人何力鹏在接受记者采访时表示。

除了“走出去”，我国亦致力于将“一带一路”沿线国家企业“引进来”。目前，我国税收协定网络已遍布全球106个国家和地区，与54个“一带一路”沿线国家签订税收协定，且协定的双向互惠在2016年为境外纳税人在我国减免税收280亿元，截至2017年5月，通过开展双边磋商累计消除国际重复征税132亿元。