首挑税务战 美国未必是赢家

4月底，特朗普政府宣布重大税制改革计划：第一，将企业税从目前的35%降至15%；第二，对美国公司留存在海外的利润开征10%的惩罚性税收；第三，个人税税率将从 7 档减少至 3 档，分别是 10%、25% ，最高由39.6%降至 35%。无独有偶，英国批准了进一步下调企业税的政策，承诺到2020年将企业税下调至17%。法国表示将继续推动减税立法，荷兰公布税改方案，印度也宣布了减税计划。

针对特朗普新政中最新的“猛药”，国内权威媒体指出,特朗普政府将美国企业税一下子降低到15%,已经接近部分“避税天堂”的水平。可作为一个世界大国，美国这种做法其实很自私，很可能成为国际税务战的导火索，导致那些有实力的发达国家跟风加入大规模减税的竞争中。这不仅会导致这些国家政府赤字高涨,债台高筑,引发又一轮全球性经济危机，而且还会损害发展中国家和小国的利益。

在这场美国挑起的“税务战”中，各国为留住企业和资本已经跟进或正在调整减税政策。我们不禁要问，在新一轮全球减税浪潮中，谁会是赢家？

对美国而言，企业所得税的大幅度削减将帮助企业增加利润，引导美国企业回流到本土经营生产，促进美国国内的就业和投资，从而拉动总需求，增加总产出。税改将美国打造成税赋的“洼地”，自然增强了对资本的吸引力，吸引从实体资本到金融资本的全球资本流向美国。这给税率相对更高的新兴市场国家会带来严重冲击。

美国的跨国公司会加速将海外利润转移到美国本土，为拉动美国经济快速恢复提供强有力的支撑。此前，美国高达35%的企业税让许多跨国美企将现金、海外营收等囤积在海外，苹果、微软、思科、谷歌和甲骨文等科技公司总计拥有约1.2万亿美元的海外资产。美国税改后，美企将资金储备转回美国是再正常不过的选择。此外，美国将从过去的逃税区变成未来的“避税天堂”。苹果公司曾因将海外利润转移到税率较低的爱尔兰受到欧盟的处罚。未来这样的情况必将逆转，到时跨国公司会争先恐后地把海外利润转移回美国。

一场没有硝烟的“税务战”实际上已经打起来了。如果美国减税而税率高企的国家无动于衷，原本流向这些国家的资本会止住脚步，已经在这些国家生产销售的企业也会“用脚投票”，把企业和利润转移到美国去。因此，为了避免资本和实体经济转移，很多国家将不得不跟着美国政府减税，以留住本国企业和在这里投资的跨国企业。

对中国而言，在这场“税务战”面前要如何接招呢？

首先，无论国际经济金融组织，还是来自中国企业家的声音，都认为中国的税费比较高。中国如果希望能够继续保持对企业、资本的吸引力，进一步减税势在必行。4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，已决定推出进一步减税措施，决定在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，推出简化增值税税率结构，将增值税税率由四档减至三档；扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围；提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例；将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国等六项举措。

其次，美国的减税，必然对中国下一步的税制改革和制度设计带来一定的紧迫感和压力。中国需要进一步完善税务立法，科学合理地设定税种和税率，以降低中国企业和个人的税负。在税务实践中，要进一步提升执法水平，提升税制的透明性与一致性，提升税务环境的可预测性，扭转企业投入大量时间与资源成本应对税务问题的局面。

最后，进一步调整财政支出结构，推进财税改革，削减冗员，降低政府运行的人员成本，这对中国的深化改革未必不是机遇。毕竟，特朗普新政的“税改”作为一种竞争性的减税措施，正在促使各主要经济体不得不和美国进行体制运行效率的大比拼。