国际经贸合作中的税收筹划

    ■刘成云

    全球市场经济一体化的进程在不断发展，国际经济形势发展仍处于缓慢回升阶段，税收政策改革成为促进经济发展因素之一，因此各国的税制改革也日趋深入，日益完善的税收制度将国际经贸合作中的税收筹划提高到一个重要的位置。

    一、税收筹划概念

    什么是税收筹划？税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。笔者认为税收筹划它强调了税收筹划的合法性，不允许纳税人利用税收政策法规的缺陷来做筹划，点明了税收筹划事先性的特点，并明确了其最终目的是为了实现税收利益。

    二、国际经贸合作中怎样进行税收筹划随着各国各地区税收制度不断完善，无论是国际贸易合作，还是国际间的投资方式的合作在全面税收约束下的市场经济竞争环境中，越来越多的企业通过合法的途径寻求自身利益，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为国际经贸合作管理的重要内容。企业国际经贸合作应从以下几个方面进行税收筹划。

    （一）组建税收筹划队伍

    国际经贸合作者要做好税收筹划需要组建筹划队伍，有精通国际财务、税收政策的专家。由他们根据相关税收财务方面的政策法规结合经贸合作双方的实际情况做好理论和具体操作工作的系统研究指导，拿出可行性的方案让国际经贸合作者的最高决策层决策。

    （二）充分利用税收优惠政策

    各国家各地区在颁布每个税种时都规定了税收的减免，国际经贸合作者可以从纳税人身份、组织形式、设立地点、投资方向，新产品优惠等方面考虑税收优惠政策，决定企业行为。

    1.纳税人身份和组织形式选择。目前，我国为了加快对小企业的发展就实行不同的所得税率，如大中型企业要缴纳25%企业所得税，而小企业则只需按15%缴纳所得税，这说明企业不同的组织形式也为我们提供了税收筹划的空间，不同的企业组织形式在所得税率方面有不同的税率，企业应充分利用这方面的税收政策。

    2.投资方向的选择。各国为了调整产业结构，对生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业、举办知识密集型项目及基础设施的经贸合作都给予不同的税收政策。因此，对那些资金雄厚、技术尖端的投资者可享受到更优惠的政策。

    （三）化解税收政策不明确的税务风险在日常经贸活动中，税法对一些项目规定的不是很清楚。为保证在国际经贸合作中投资人的合法经济利益，防范可能出现的财税风险，笔者认为有以下几点经验可借鉴。

    1.税收政策没有明确的事项应遵循税法规定处理；2.税法和税收政策规定不明确的可暂按财政部门规定的财务会计政策执行；3.税收政策没有明确的视同没有明确禁止，就是可行的；4.新税法没有明确规定的事项，可参照旧税法规定；5.对无法找到可依据的法律法规，可请示当地税务管理部门并根据他们的解释进行处理。

    （四）运用财务手段进行税收筹划

    1.国际经营投资者筹资活动中的税收筹划，企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式；2.国际经营投资者收益分配中的税收筹划，国际经营投资者如果将其用于扩大再生产、开发新的投资项目，可以享受政府投资退税的优惠政策；3.国际经营投资者产权变动中的税收筹划，国际经营投资者资产重组、并购、分立中的税收筹划也是不容忽视的；4.选择适当的会计处理方法。

    三、国际经贸合作中进行税收筹划时需要注意的问题

    （一）税收筹划活动必须符合法律要求税收筹划是国际经营投资者通过利用税收优惠的规定，熟练利用纳税方法，适度控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，它与偷税和避税有本质区别。因而，国际经营投资者在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须通过纳税检查，否则，税收筹划的结果将大打折扣或无效。

    （二）国际经营投资者进行税收筹划必须坚持成本效益原则

    国际经营投资者进行税收筹划，最终目的是为了实现合法节税提高经济效益。在当今这个市场竞争日趋激烈，各国家法规建设日益规范的时代，国际经营投资者税收筹划的思路是相当广泛的，详细研究各国家税收政策，充分发挥各项有利因素，以免误入不利于企业的政策误区，对实现国际经营投资者的财务管理目标，提高国际经营投资者的竞争能力是至关重要的。